Zusammenfassung
Gewerbesteuerhebesatz im Überblick
- Alle gewerblich tätigen Einzelunternehmer, Personen- und Kapitalgesellschaften müssen – unter Berücksichtigung des Freibetrags – Gewerbesteuer zahlen.
- Ausgenommen sind Freiberufler, diese müssen kein Gewerbe für ihre Tätigkeit anmelden.
- Wichtig zur Berechnung der anfallenden Gewerbesteuer ist der Gewerbesteuerhebesatz.
- Diesen legen die Gemeinden selbst fest. Er kann jährlich angepasst werden.
- Der Gewerbesteuerhebesatz muss über 200 Prozent liegen.
- Bei der Wahl des Unternehmensstandorts kann der Hebesatz von Interesse sein.
Im Koalitionsvertrag der künftigen Bundesregierung vom 9. April 2025 findet sich die Planung, dass der Gewerbesteuerhebesatz künftig mindestens 280 Prozent betragen soll (bisher 200). Wann diese Anhebung kommt, ist noch ungewiss.
Definition
Was ist der Gewerbesteuerhebesatz?
Jeder Einzelunternehmer sowie Personen- und Kapitalgesellschaften sind hierzulande verpflichtet,Gewerbesteuer (kurz: GewSt) zu bezahlen. In der Regel leisten Unternehmen vierteljährliche Vorauszahlungen. Doch wie hoch ist dieser Satz? Um die Höhe des Betrags zu berechnen, braucht es den Gewerbesteuerhebesatz. Diese Berechnungsgröße variiert von Gemeinde zu Gemeinde.
Je nachdem, wo Sie also ein Gewerbe anmelden bzw. wo sich der Unternehmenssitz befindet, gibt es deutliche Unterschiede in der Höhe der fälligen Zahlung. Ein Maurer in Nordrhein-Westfalen zahlt mitunter etwa eine andere Gewerbesteuer als ein Maurer in Baden-Württemberg.
Info
Jeder mit Gewerbe muss Gewerbesteuer zahlen
Wer ein Gewerbe anmeldet, muss verpflichtend Gewerbesteuer bezahlen. Anders gesagt: Jeder, der einen Gewerbeschein beantragt, wird als gewerbetreibend eingestuft und es wird Gewerbesteuer fällig.
Ausgeschlossen davon sind freiberuflich Tätige wie Ärzte, Anwälte und Künstler, aber auch land- und forstwirtschaftliche Betriebe. Freiberufler müssen grundsätzlich kein Gewerbe anmelden, sondern ihre Tätigkeit nur beim Finanzamt melden.
Bei Unsicherheiten zum Thema Zugehörigkeit weiß das zuständige Finanzamt Rat.
Wie ergibt sich die Höhe der Gewerbesteuer?
Straßenbau, Projekte für Bildung, Besoldung–all diese Bereiche werden durch Steuereinnahmen finanziert. Einen großen Part nimmt hier die Gewerbesteuer ein. Folgende Statistik zeigt, dass die Einnahmen aus der Gewerbesteuer in der Regel jedes Jahr (mit Ausnahme des Corona-Jahres 2020) gestiegen sind und mittlerweile zweistellige Milliardensummen ergeben:
Doch wie wird die Gewerbesteuer berechnet? Und wie verhält sich der zugehörige aktuelle Gewerbesteuerhebesatz?
So wird die Gewerbesteuer berechnet
Um zu bestimmen, welche Gewerbesteuer für Ihr Unternehmen fällig wird, sind folgende Faktoren entscheidend:
Gewinnprognose des kommenden Geschäftsjahres (die endgültige Abrechnung erfolgt am Jahresende mit der Gewerbesteuerklärung)
Freibetrag*
einheitliche Steuermesszahl (3,5 Prozent), auch: Gewerbesteuermessbetrag
regionaler Hebesatz
*Für viele kleine Unternehmen und Personengesellschaften ist der festgelegte Freibetrag von 24.500 Euro besonders spannend: Auf jährliche Gewinne bis zu dieser Höhe fällt nämlich keine Gewerbesteuer an. Kapitalgesellschaften hingegen erhalten diesen Freibetrag nicht.
Formel:
(Gewerbeertrag (- evtl. Freibetrag)) * Steuermesszahl (3,5 %) = Steuermessbetrag
Steuermessbetrag × Hebesatz der Gemeinde = festzusetzende Gewerbesteuer
festzusetzende Gewerbesteuer – Gewerbesteuer-Vorauszahlungen = Gewerbesteuerzahllast
Achtung
Gewerbesteuerhebesatz Berechnungsbeispiel
Unter Berücksichtigung des Freibetrags berechnet Ihr Unternehmen einen Gewinn von 50.000 Euro.
Beispiel A:
Wenn nun der Hebesatz der Gemeinde bei 200 Prozent liegt, so ergibt sich als Gewerbesteuer Folgendes:
50.000 Euro x 0,035 (also 3,5 Prozent) x 2 (also 200 Prozent) = 3.500 Euro
Beispiel B:
Würde der Hebesatz nun bei 500 Prozent liegen, sähe das Bild ganz anders aus:
50.000 Euro x 0,035 (also 3,5 Prozent) x 5 (also 500 Prozent) = 8.750 Euro
Demnach muss ein Unternehmer in Beispiel A eine deutlich niedrigere Gewerbesteuer zahlen. Um genau zu sein, würde er 5.250 Euro an Steuern sparen. Gründer sollten sich also über einen geeigneten Standort und den an diesem Ort geltenden Gewerbesteuerhebesatz Gedanken machen.
Einzelunternehmer und Mitunternehmer von Personengesellschaften profitieren jedoch bei der Einkommensteuer von den Anrechnung der Gewerbesteuer. So wird die Gewerbesteuerbelastung bestenfalls neutralisiert oder wenigstens deutlich gemindert. Für Kapitalgesellschaften gibt es keine Steueranrechnung.
Definition
Was ist die Gewerbesteuer?
Für Kommunen und kleine Gemeinden ist die Gewerbesteuer eine wichtige Einnahmequelle. Als Objekt- bzw. Realsteuer wird sie auf die Gewinne von Unternehmen unterschiedlichster Rechtsformen erhoben.
Die Gewerbesteuer (GewSt) ist eine Realsteuer, deren Grundlagen im Gewerbesteuergesetz festgelegt sind. Als sogenannte Regionalsteuer ist sie abhängig vom jeweiligen Gewerbesteuer-Hebesatz einer Kommune. Weil Städte und Gemeinden den Steuersatz für die Gewerbesteuer selbst festlegen, gibt es große regionale Unterschiede. Die Höhe der Hebesätze beeinflusst vielleicht auch Sie, wenn es um die Entscheidung für oder gegen einen künftigen Gewerbestandort geht. Viele Kommunen versuchen deshalb durch einen attraktiven Hebesatz die Ansiedlung neuer Unternehmen zu fördern. Dem hat der Gesetzgeber einen Riegel vorgeschoben und festgelegt, dass als niedrigster Gewerbesteuerhebesatz 200 % gelten soll.
Sinnvoll ist es aber in jedem Fall trotzdem, sich die Steuerbelastung im Vergleich bundesweit anzuschauen.
Wer legt den Gewerbesteuerhebesatz fest?
Die Gewerbesteuer ist für Städte und Gemeinden die wichtigste Einnahmequelle. Mit ihr werden unter anderem der Ausbau der Infrastruktur und alle weiteren öffentlichen Ausgaben bestritten. Außerdem sind der Bund und die Länder durch eine Umlage daran beteiligt.
Die Gemeinden bestimmen die entsprechenden Gewerbesteuerhebesätze selbst. Gewerbesteuerhebesätze werden also nicht berechnet, sondern festgelegt. Die Kommunen können die Höhe der Gewerbesteuerhebesätze jedes Jahr neu festlegen. Das gibt ihnen auf der einen Seite Freiheiten in der Kalkulation. Auf der anderen Seite kann es zu Wettbewerbssituationen untereinander kommen.
Der Hebesatz gilt für alle Gewerbetreibenden einer Gemeinde. Laut § 16 Abs. 4 Satz 2 GewStG liegt der Mindesthebesatz seit 2004 bei 200 Prozent. So können inländische Gewerbesteueroasen verhindert werden. Die Mindestgrenze soll bewirken, dass Gewerbetreibende sich nicht in günstigen Gegenden ansiedeln, um Steuern zu sparen. Eine Obergrenze gibt es nicht.
Info
Ein besonderer Fall
Ab den 1990er-Jahren verlegten immer mehr teils namhafte Firmen ihren Sitz nach Norderfriedrichskoog, einer kleinen Gemeinde an der Westküste Schleswig-Holsteins im Kreis Nordfriesland. Der simple Grund: Dort lag der Gewerbesteuerhebesatz bei 0 Prozent. Um Steueroasen wie dieser entgegenzuwirken, wurde im Jahr 2014 der Mindesthebesatz von 200 Prozent festgesetzt.
Welcher Gewerbesteuerhebesatz gilt wo?
Laut der Liste der Deutschen Industrie- und Handelskammer (DIHK) lag der Gewerbesteuerhebesatz für die 701 deutschen Gemeinden ab 20.000 Einwohnern im Jahr 2024 durchschnittlich bei 437 Prozent.
In der sogenannten Umsatzsteuerschlüsselzahlenfestsetzungsverordnung, kurz: UStSchlFestV, wird die Berechnung dieses Steuerhebesatzes für die Gewerbesteuer wie folgt definiert:
Der gewogene durchschnittliche bundesweite Gewerbesteuerhebesatz wird ermittelt, indem die Summe der Beträge des Brutto-Gewerbesteueraufkommens dieser Jahre für alle Gemeinden durch die Summe der Gewerbesteuer-Grundbeträge dieser Jahre für alle Gemeinden dividiert wird.
Definition
Gewerbesteuer: Was ist die Hebenummer der Gemeinde?
Die Gewerbesteuer-Hebesatznummer (oft einfach Hebenummer genannt) ist eine vierstellige Nummer. Sie identifiziert Gemeinden in Deutschland, die die Gewerbesteuer erheben. Das heißt: Jede Gemeinde, die berechtigt ist, Gewerbesteuer zu erheben, wird durch eine eigene Hebenummer gekennzeichnet.
Gewerbesteuerhebesätze: So sieht es in Deutschland aus
Die Unterschiede des Gewerbesteuerhebesatzes nach den einzelnen Postleitzahlen sind Jahr für Jahr enorm.
Die höchsten Hebesätze sind durchschnittlich im Westen der Republik zu finden. Deutlich niedriger liegen sie im Süden und Osten. Nordrhein-Westfalen ist Spitzenreiter mit einem Durchschnitt von jährlich weit über 500 Prozent. Das führt nicht selten dazu, dass sich Unternehmen eher in den benachbarten Bundesländern wie Niedersachsen oder Rheinland-Pfalz ansiedeln, da die Gewerbesteuer dort deutlich niedriger ausfällt. Festzustellen ist zudem, dass die Prozentzahl in Städten in der Regel die Prozentzahl vom Umland übersteigt.
| Bundesland | Hebesatz (Stand 2025) |
|---|---|
| Berlin | 410 % |
| Baden-Württemberg | 378 % |
| Bayern | 378 % |
| Bremen | 460 % |
| Hessen | 415 % |
| Hamburg | 470 % |
| Mecklenburg-Vorpommern | 397 % |
| Niedersachsen | 412 % |
| Nordrhein-Westfalen | 450 % |
| Rheinland-Pfalz | 379 % |
| Sachsen-Anhalt | 379 % |
| Saarland | 447 % |
| Sachsen | 426 % |
| Schleswig-Holstein | 387 % |
| Thüringen | 413 % |
In Bayern ist vieles teuer - das gilt nicht für die Gewerbesteuer: Bayern hat den geringsten Hebesatz in ganz Deutschland. Beispielsweise hat Unterhaching (bei München) seit 2010 einen Satz von 295 Prozent festgelegt. Der höchste Gewerbesteuerhebesatz bei Kommunen über 20.000 Einwohner lag hingegen in Oberhausen bei 580 Prozent.
Das sind allerdings nur Ausreißer. Die meisten Gemeinden rangieren zwischen 400 und 500 Prozent. Das mündet dann für Gewerbetreibende in einer Gewerbesteuer zwischen 14 und 17,5 Prozent.
Höchster und niedrigster Hebesatz in Deutschland
Die Gemeinde mit dem niedrigsten Gewerbesteuerhebesatz ist Langenwolschendorf in Thüringen mit 200 %. Weitere Städte in Deutschland mit einem niedrigen Hebesatz sind:
- Schönefeld (Brandenburg): 240 %
- Monheim am Rhein (Nordrhein-Westfalen): 250 %
- Leverkusen (Nordrhein-Westfalen): 250 %
Den höchsten Gewerbesteuerhebesatz zahlen Gewerbetreibende in Wettlingen (Rheinland-Pfalz) mit einem Hebesatz von 600 % und in Inden (Nordrhein-Westfalen) mit 650 %.
Auf dem Statistikportal der statistischen Ämter des Bundes und der Länder finden Sie eine interaktive Karte mit den Gewerbesteuerhebesätzen aller Gemeinden.
Info
Gut zu wissen: Die Wahl des Standorts ist entscheidend
Lassen Sie sich bei der Wahl des Standorts nicht (nur) von niedrigen Hebesätzen beeinflussen. Kleinere Gewerbesteuerhebesätze senken zwar die jährliche Steuerlast, aber das macht die Gemeinde nicht automatisch zum besten Standort für Ihr Unternehmen.
Gemeinden mit höheren Hebesätzen bieten möglicherweise ein attraktiveres Umfeld für Gewerbetreibende. So punkten große Städte beispielsweise mit einer besseren Anbindung oder einer großen Auswahl an Personal.
Bevor Sie den Standort Ihres Unternehmens wählen, sollten Sie unterschiedliche Faktoren berücksichtigen.
