Rechtsformen: Welche gibt es und was sind die Besonderheiten?

Die rechtlichen Rahmenbedingungen zu den einzelnen Rechtsformen – egal ob GmbH, GbR oder UG – finden Sie im Handels- und Gesellschaftsrecht:

• Bürgerliches Gesetzbuch (BGB): Dieses regelt ab den §§ 705 ff. alle relevanten Informationen bezüglich der Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR).
  • der Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR)  
  • Einzelunternehmen
  • Eingetragener Verein (e.V.)
  • Stiftung + Landesstiftungsgesetze
• Handelsgesetzbuch (HGB): Hier sind Gesetze für Kaufleute, Personenhandelsgesellschaften und das dazugehörige Handelsregister geregelt.
• Gesetz betreffend die Gesellschaften mit beschränkter Haftung (GmbHG): Dieses Sondergesetz regelt ausschließlich die Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH). Daneben gibt es auch für Aktiengesellschaften mit dem AktG ein Sondergesetz.
• Auch für Aktiengesellschaften existiert ein eigenes Gesetz: das AktG.
• Partnerschaftsgesellschaftsgesetz (PartGG) für die Partnerschaftsgesellschaft (PartG)
• Genossenschaftsgesetz (GenG) für die Genossenschaft (eG)

Wie Sie in der Zusammenfassung sehen, unterscheiden sich die in der Tabelle dargestellten Unternehmensformen bzw. Gesellschaftsformen teilweise gravierend. Ein wesentlicher Faktor ist hierbei das Mindestkapital. Ebenso wichtig ist bei der Rechtsformwahl die Haftung. Die verschiedenen Unternehmensformen zeigen deutlich, wie relevant die Entscheidung bezüglich einer Rechtsform im Rahmen einer Unternehmensgründung ist.

Rein rechtlich betrachtet gilt übrigens jede wirtschaftliche Tätigkeit mit Gewinnerzielungsabsicht als gewerbliche Tätigkeit und stellt damit ein Gewerbe dar. Eine Rechtsform namens Gewerbe gibt es also demnach nicht. Vielmehr eignen sich bestimmte Rechtsformen, beispielsweise Einzelunternehmen, GbR oder UG, für einige Gewerbearten besser als andere. 

Bei einem Einzelunternehmen handelt es sich um eine einzelne natürliche Person als Inhaber des Unternehmens. Ob Sie dabei gewerblich oder freiberuflich am Wirtschaftsleben teilnehmen, ist irrelevant.

Das Einzelunternehmen als Rechtsform empfiehlt sich für Gründer, die zunächst klein anfangen und die Gründungskosten geringhalten wollen. Ihre Geschäfte sind im Kleingewerbe angesiedelt. Sie können mit dieser Rechtsform beispielsweise als Kleinunternehmer auftreten, sofern Sie bestimmte Umsatzgrenzen pro Jahr nicht übersteigen. Diese Umsatzgrenze liegt im ersten Jahr bei 25.000 Euro.

Wenn Sie ein Einzelunternehmen gründen möchten, müssen Sie kein Mindestkapital vorweisen. Als Einzelunternehmer haften Sie unbeschränkt mit dem Geschäfts- und Privatvermögen, also auch für die Schulden Ihres Unternehmens. Daher eignet sich die Rechtsform des Einzelunternehmens nicht für finanziell riskante Tätigkeiten.

Ein Einzelunternehmen ist grundsätzlich unabhängig von der Anzahl der Mitarbeiter oder dem erwirtschafteten Umsatz. Ab gewissen Umsatzgrenzen vermutet das Finanzamt jedoch, dass ein in kaufmännischer Weise eingerichteter Geschäftsbetrieb notwendig ist. Dann betreibt man ein Handelsgewerbe, muss sich in das Handelsregister eintragen lassen und firmiert künftig als eingetragener Kaufmann (e. K.).
Eingetragene Kaufleute gehören also gemäß ihrer Rechtsform zu Einzelunternehmern, die sich freiwillig oder verpflichtend in das Handelsregister eintragen lassen. Sie gelten somit als Kaufleute im Sinne des HGB. Manchmal bezeichnet man Unternehmer aus dieser Rechtsform auch als Einzelkaufmann oder Einzelkauffrau (Einzelkaufleute). Dies ist jedoch aufgrund der unklaren Begriffsabgrenzung zum Einzelunternehmer zu vermeiden.

Wenn Sie als Einzelunternehmer tätig sind und nur ein Kleingewerbe betreiben, haben Sie nur geringen formalen Aufwand. Bei dieser Rechtsform wickeln Sie Geschäfte auf eigenen Namen und eigene Rechnung ab. Besonders praktisch ist, dass für die Buchhaltung eine einfache EÜR (Einnahmen-Überschuss-Rechnung) ausreicht.

Ob Sie als Freiberufler oder als Gewerbetreibender gelten, hat Einfluss auf Ihre steuerlichen Pflichten, Ihre Buchführung, die gewählte Rechtsform sowie auf notwendige Anmeldungen und Mitgliedschaften. Die Unterscheidung ist deshalb besonders für Selbstständige ohne Mitarbeiter und kleinere Teams relevant.

Freiberufler zählen zu den sogenannten „Katalogberufen“ wie z. B. Ärzte, Rechtsanwälte, Steuerberater, Architekten, Journalisten oder Künstler. Auch neue, katalogähnliche Berufe wie Coaches oder Softwareentwickler können im Einzelfall als freiberuflich anerkannt werden. Freiberufler unterliegen also klaren gesetzlichen Anforderungen und dürfen keine der klassischen Gewerbearten, wie Handwerk oder Einzelhandel ausführen.

Für die Anmeldung einer freiberuflichen Tätigkeit ist keine Gewerbeanmeldung notwendig. Stattdessen genügt es, den Fragebogen zur steuerlichen Erfassung auszufüllen und beim zuständigen Finanzamt einzureichen.

Typisch für Freiberufler:

• Keine Gewerbeanmeldung notwendig
• Keine Gewerbesteuerpflicht
• Keine Pflicht zur doppelten Buchführung
• Keine Eintragung ins Handelsregister
• Keine Pflichtmitgliedschaft in der IHK (aber ggf. in einer Berufskammer)
• Kleinunternehmerregelung anwendbar

Die Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit werden im Rahmen der Einkommensteuer versteuert. Eine einfache EÜR genügt zur steuerlichen Erfassung. 

Jede wirtschaftliche Tätigkeit mit Gewinnerzielungsabsicht gilt grundsätzlich als Gewerbe, es sei denn, sie fällt unter die Ausnahmen für Freiberufler, Vermögensverwaltung oder Urproduktion.

Besonders relevant ist die gewerbliche Tätigkeit im Bereich Handwerk, Handel und Industrie. Dabei greifen unterschiedliche gesetzliche Vorgaben, wie etwa:

•  die Handwerksordnung
• das Gaststättengesetz
• das Personenbeförderungsgesetz. 

Für das Betreiben eines Gewerbes ist immer ein Gewerbeschein erforderlich, der beim Gewerbeamt (je nach Region auch Ordnungs- oder Wirtschaftsamt) beantragt wird.

Typisch für Gewerbetreibende:

• Gewerbeanmeldung erforderlich
• Gewerbesteuerpflicht und mögliche Buchführungspflicht
• Eintragung ins Handelsregister möglich
• Kleinunternehmerregelung anwendbar
• Gewerbeanmeldung schafft rechtliche Klarheit bei Mischtätigkeiten 

Freiberufliche Tätigkeiten müssen klar von gewerblichen Tätigkeiten abgegrenzt werden. In der Praxis kann diese Trennung schwierig sein, insbesondere bei Mischformen, z. B., wenn Beratungsleistungen und produktbezogener Handel zusammentreffen. Im Zweifelsfall ist eine genaue Prüfung oder rechtliche Beratung ratsam, um Fehlklassifikationen und spätere steuerliche Nachteile zu vermeiden.

Selbständige können unter bestimmten Voraussetzungen unabhängig von der gewählten Rechtsform als Kleinunternehmer auftreten. Es handelt sich um die sogenannte Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG.

Kleinunternehmer dürfen die Kleinunternehmerregelung nur bei bestimmten Umsatzgrenzen nutzen. Wer im Vorjahr einen Umsatz von höchstens 25.000 Euro erzielt hat und im laufenden Jahr voraussichtlich unter 100.000 Euro bleibt, muss keine Umsatzsteuer auf  Rechnungen ausweisen und keine Umsatzsteuervoranmeldungen abgeben. Das vereinfacht die Buchhaltung erheblich, allerdings entfällt auch der Vorsteuerabzug. Die Entscheidung für oder gegen die Kleinunternehmerregelung sollte daher gut überlegt sein.

Wenn Sie einen auf kaufmännische Weise eingerichteten Geschäftsbetrieb führen, müssen Sie sich in das Handelsregister eintragen lassen und firmieren künftig als eingetragener Kaufmann.

Den Rechtsrahmen für Ihre Geschäfte liefert dann das Handelsgesetzbuch (HGB), weshalb Sie sich auch um eine ordnungsgemäße Buchführung kümmern müssen. Zudem müssen Sie einen Jahresabschluss erstellen, eine Bilanz vorlegen sowie eine Gewinn- und Verlustrechnung durchführen. Dort listen Sie also alle Gewinne und Verluste des Unternehmens auf.

Einzelunternehmen oder eingetragene Kaufleute eignen sich für kleine Unternehmen wie zum Beispiel:

• Handwerksbetriebe
• Einzelhandelsgeschäfte
• kleine gastronomische Betriebe oder Dienstleister
• Kleingewerbetreibende

Voraussetzung für das Führen eines Einzelunternehmens ist, dass es nur einen Inhaber gibt und es eine natürliche Person sein muss. Eine juristische Person kann folglich kein Einzelunternehmen führen. Freiberufler (z. B. Ärzte oder Rechtsanwälte) betreiben nach dem Gesetz kein Handelsgewerbe. Sie organisieren sich für ihr Unternehmen oftmals in Rechtsformen der Partnerschaftsgesellschaften.

Mit einer Personengesellschaft können Sie Ihr Unternehmen gemeinsam mit mehreren Inhabern (Gesellschaftern) führen. Sie konzentrieren sich hierbei ausschließlich auf die Teamgründung und verzichten auf die Mindestkapitaleinlage. Bei dieser Rechtsform gelten drei Regeln:

• Es sind mindestens zwei Gesellschafter notwendig.
• Es ist kein Mindestkapital erforderlich.
• Sie nehmen bei den gängigen Personengesellschaften in Kauf, dass Sie mit Ihrem Privatvermögen haften.

Die Personengesellschaften im weiteren Sinne lassen sich nochmals unterteilen in Personenhandelsgesellschaften (OHG, KG) und Personengesellschaften im engeren Sinne (GbR, PartG). Bei den Rechtsformen der Personengesellschaften erfolgt die Geschäftsführung durch einen oder mehrere Gesellschafter. Fremdgeschäftsführer sind grundsätzlich ausgeschlossen. Die Rechtsform Personengesellschaft ist für Gründer interessant, welche die Fäden selbst in der Hand behalten wollen.

Aber welche Rechtsformen gibt es unter den Personengesellschaften? Wir haben Ihnen die wichtigsten Gesellschaftsformen in einer Tabelle zusammengestellt.

Wenn Sie sich mit mehreren Gründern zusammengeschlossen haben, können Sie eine GbR gründen, welche im Bürgerlichen Gesetzbuch (BGB) geregelt ist. Ein Gewerbebetrieb ist hierfür nicht erforderlich. Bei dieser Rechtsform vermeiden Sie viel Papierkram.

• Es ist keine Eintragung ins Handelsregister erforderlich. Seit 2024 ist jedoch eine Eintragung in das Gesellschaftsregister möglich (ab und zu auch verpflichtend).
• Ein schriftlicher Gesellschaftsvertrag ist nicht notwendig, aber dennoch dringend zu empfehlen. 

Auch Gesellschaften, die keine wirtschaftlichen, sondern soziale oder kulturelle Ziele anstreben, können die Rechtsform GbR wählen. Wichtig ist, dass Sie im Gesellschaftsvertrag den verfolgten Unternehmenszweck angeben. Die notwendige Einnahmen-Überschuss-Rechnung (inkl. Anlage zur Einkommensteuererklärung) haben Sie deutlich einfacher als einen Jahresabschluss erstellt.

Die Geschäftsführung können Sie als Gesellschafter gemeinschaftlich übernehmen. Alternativ können Sie auch einen der Gesellschafter im Gesellschaftsvertrag zur alleinigen Vertretung und Geschäftsführung bestellen. Vielleicht hilft Ihnen eine solche Regelung, um Entscheidungen und Prozesse zu beschleunigen.

Im Gesellschaftsvertrag kann aber kein Haftungsausschluss geregelt werden. Alle Gesellschafter haften gesamtschuldnerisch und unbeschränkt mit ihrem Privatvermögen. Also haften auch diejenigen, die sich nicht an der Geschäftsführung beteiligt haben.
Für die Gesellschaftsform GbR kommen ähnliche Unternehmen wie beim Einzelunternehmen infrage – mit dem Unterschied, dass die GbR mehrere Gesellschafter hat. Sie ist denkbar für:

• Handwerksbetriebe
• Restaurants
• Praxisgemeinschaften
• Zusammenschlüsse von Freiberuflern

Erreichen Ihre Geschäfte größeren Umfang (z. B. mehrere 100.000 Euro Jahresumsatz), bietet sich die OHG als Rechtsform an. Eine Eintragung ins Handelsregister ist hierbei zwingend erforderlich. Ab jetzt laufen Ihre Geschäfte nach dem Handelsgesetzbuch (HGB) und die doppelte Buchführung ist von nun an verpflichtend. Neben der Bilanz müssen Sie eine Gewinn- und Verlustrechnung vorlegen.

Die OHG ist die älteste Gesellschaftsform in Deutschland. Sie kommt aber inzwischen nur noch relativ selten als Rechtsform vor. Man trifft sie mitunter bei mittelständischen Familienbetrieben an, welche die Rechtsform aus früherer Zeit beibehalten haben. Der Grundgedanke dahinter ist folgender: Man geht davon aus, dass die persönliche Haftung der Gesellschafter den Ruf des Unternehmens verbessert.

Werden Anteile des Unternehmens an minderjährige Familienmitglieder übergeben, kann sich die Haftung als tückische Stolperfalle entpuppen. Schließlich haften bei dieser Rechtsform alle im Unternehmen befindlichen Gesellschafter (auch neu hinzukommende Gesellschafter) gesamtschuldnerisch. Möchten Sie die Haftung eines neu hinzukommenden, gegebenenfalls noch minderjährigen Gesellschafters beschränken? Dann sollten Sie die Kommanditgesellschaft (KG) als Rechtsform in Erwägung ziehen.

Eine Partnergesellschaft eignet sich für Selbstständige als Rechtsform, wenn Sie einen der sogenannten freien Berufe ausüben:

• Heilberufe
• rechts-, steuer- und wirtschaftsberatende Berufe
• naturwissenschaftliche und technische Berufe
• sprach- und informationsvermittelnde Berufe
• Diplom-Psychologen
• Heilmasseure
• Hebammen

Die Partnerschaftsgesellschaft ist Freiberuflern vorbehalten und unterliegt den klaren rechtlichen Regelungen nach dem Partnerschaftsgesellschaftsgesetz (PartGG). Die Partnerschaftsgesellschaft muss von mindestens zwei natürlichen Personen gegründet werden. Alle Partner müssen freie Berufe im Sinne von § 1 Abs. 1 PartGG ausüben. Ein schriftlicher Partnerschaftsvertrag ist Voraussetzung, ebenso wie eine Eintragung ins Partnerschaftsregister.

Die Partnerschaftsgesellschaft haftet gesamtschuldnerisch mit dem Gesellschaftsvermögen. Einzelne Partner haften jedoch nur für Fehler aus ihrer eigenen Berufsausübung, nicht für die Fehler anderer Partner (§ 8 Abs. 2 PartGG). Eine Sonderform stellt die PartGmbB (Partnerschaftsgesellschaft mit beschränkter Berufshaftung) dar, von der z. B. Architekten, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater mit zusätzlicher Berufshaftpflichtversicherungspflicht Gebrauch machen können.

Die Kommanditgesellschaft bietet sich an, wenn Sie die Besteuerung und einfachere Gründung einer Personengesellschaft bevorzugen, aber nicht persönlich unbeschränkt haften möchten. Diese Rechtsform ist vor allem dann interessant, wenn ein Gesellschafter – wie in einer OHG – innerhalb des Unternehmens die Geschäftsführung, Vertretung und Haftung übernehmen soll. Gleichzeitig aber  sollen andere Gesellschafter mit beschränkten Rechten nur Geldgeber sein oder lediglich finanziell ohne Risiko profitieren sollen. Letzteres ist vorwiegend bei Nachfolge-Konstellationen in Familien relevant.

In der KG teilen sich die Gesellschafter in einen Komplementär und einen oder mehrere Kommanditisten auf. Der Komplementär hat die Geschäftsführung inne und haftet unbeschränkt mit seinem Privatvermögen.
Daneben existiert eine innerhalb der Firmenrechtsform weitere Gruppe von Gesellschaftern – Kommanditisten genannt. Deren Haftung ist auf ihre Einlage beschränkt: Sie haften nur mit dem Vermögen, das sie ins Unternehmen eingebracht haben. So lassen sich gegebenenfalls auch besser neue Gesellschafter anwerben. Sie bringen neues Kapital ins Unternehmen ein, gehen dabei kein Risiko für ihr Privatvermögen ein. Von der Geschäftsführung sind sie ausgeschlossen.

Der formale Aufwand bei der KG als Rechtsform gleicht dem der OHG: Die Eintragung ins Handelsregister ist ebenso notwendig wie die doppelte Buchführung (mit Bilanz und Gewinn-/Verlustrechnung). Im Vergleich zu Kapitalgesellschaften wie einer GmbH oder AG ist dies dennoch mit weniger Arbeit verbunden.

Die KG als Gesellschaftsform ist besonders bei mittelständischen Unternehmen sehr beliebt. In Familienunternehmen genießen Sie mit der KG den Vorteil, dass Sie die Haftung minderjähriger Gesellschafter beschränken können. Setzen Sie Ihre Kinder einfach als Kommanditisten ein. Doch auch im Kleingewerbe bietet sich die KG inzwischen als mögliche Rechtsform für Unternehmen an.

Die GmbH und Co. KG kombiniert die Vorteile verschiedener Rechtsformen clever miteinander, was sich insbesondere auf die Haftung auswirkt. Der GmbH & Co. KG als Rechtsform liegt der Aufbau der KG zugrunde: unbeschränkt haftender Komplementär und nur mit Einlage haftende Kommanditisten.

Statt einer natürlichen Person übernimmt bei der GmbH & Co. KG aber eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) die Komplementärfunktion. Das Ergebnis ist eine Personengesellschaft ohne persönliche Haftung einer natürlichen Person. Kommt es hierdurch nicht zu einem Nachteil der Gläubiger? Damit dies nicht geschieht, muss die Haftungsbeschränkung aus der Firma (also dem Namen des Unternehmens) ersichtlich sein, weswegen der Rechtsformzusatz GmbH & Co. KG verpflichtend ist.

Eine Kapitalgesellschaft können Sie allein oder mit mehreren Gesellschaftern gründen, wenn Sie über das notwendige Mindestkapital verfügen. Der Vorteil dieser Firmenrechtsform ist, dass Sie die Haftung allein auf das Gesellschaftsvermögen beschränken können. Dadurch bleibt Ihr Privatvermögen geschützt. Der Aspekt der Haftungsbeschränkung gilt wohl als das entscheidende Kriterium bei der Unternehmensgründung.

Die Eintragung ins Handelsregister sowie die doppelte Buchführung (mit Bilanz sowie Gewinn- und Verlustrechnung, GUV) sind für Kapitalgesellschaften verpflichtend.

Neben den klassischen Kapitalgesellschaften kann in speziellen Fällen auch eine Zweckgesellschaft eine interessante Alternative sein. Diese eignet sich häufig für spezifische Projekte oder begrenzte Aufgaben, um wirtschaftliche oder rechtliche Ziele zu erreichen.

Unter den Kapitalgesellschaften ist die GmbH die beliebteste Unternehmensform in Deutschland. Gesetzliche Grundlagen bilden das HGB und das GmbHG. Voraussetzung zur Gründung einer GmbH ist, dass der oder die Gründer ein Mindestkapital in Höhe von 25.000 Euro (Stammkapital) einbringen. Wie der Name schon sagt, genießen Sie bei der GmbH den Vorteil, dass die Haftung auf das Gesellschaftsvermögen beschränkt ist. So können Sie Ihr Privatvermögen schützen.

Aufgrund der Haftungsbeschränkung kann die Kreditwürdigkeit Ihrer GmbH  u. U. nicht so hoch eingestuft werden. Bei einer Kreditanfrage kann es also sein, dass die Banken eine Bürgschaft der Gesellschafter verlangen. Dadurch rutschen Sie trotz der gewählten Rechtsform gegenüber der Bank nicht aus der persönlichen Haftung.

Als Gesellschafter einer GmbH müssen Sie nicht selbst die Geschäftsführung übernehmen, sondern können eine andere natürliche Person als sog. Fremdgeschäftsführer bestimmen. Dieses Prinzip ist bei den Personengesellschaften nicht möglich.

Wofür der Geschäftsführer dann aber doch wiederum persönlich haften muss, ist die Erfüllung der steuerlichen Pflichten der GmbH. Werden Steuern nicht ordnungsgemäß abgeführt, haftet der Geschäftsführer für die Steuerschulden. Außerdem haftet er für Schäden, welche durch vorsätzliche oder grob fahrlässige Handlungen entstanden sind.

Die AG als Gesellschaftsform eignet sich für größere Gründungsvorgaben mit einem Mindestkapital von 50.000 Euro. Diese Rechtsform ist also keine Option mehr für Kleinunternehmen und zeichnet sich durch folgende Kriterien aus:

• Auch als Einzelperson können Sie eine AG gründen.
• Mindestkapital 50.000 Euro (Grundkapital)
• Trotzdem benötigen Sie immer einen Vorstand (ggf. Sie selbst) und einen (vom Vorstand unterschiedlichen) Aufsichtsrat.
• Ebenso muss jährlich eine Hauptversammlung stattfinden.
• Für den Cashflow bietet die AG den Vorteil, dass neue Aktionäre Kapital einbringen können. Bei der Gründung ist es jedoch ratsam, die Anzahl der Aktionäre überschaubar zu halten.

Die UG stellt eine Variante der GmbH dar und trägt häufig auch den Namen: Mini-GmbH. Sie ist ideal für kleinere Unternehmen, da die Haftung beschränkt ist und man diese Firmenform bereits mit einem Mindestkapital von 1 Euro gründen kann. In der Praxis sollten Sie jedoch mehrere hundert Euro als Stammkapital vorhalten, damit die Gesellschaft nicht bereits durch die Gründungskosten überschuldet ist. Der Gründungsprozess einer Unternehmergesellschaft unterscheidet sich nicht von dem einer GmbH.

Der Vorteil der UG gegenüber dem Einzelunternehmen ist, dass sich die Haftung der einzelnen Gesellschafter bei Ansprüchen auf das Gesellschaftsvermögen beschränkt.

Bei der Societas Europaea (Abkürzung „SE“) handelt es sich um eine Form der Aktiengesellschaft. Mit dieser können Sie im Europäischen Wirtschaftsraum verschiedene Geschäftstätigkeiten betreiben. Sie eignet sich, wenn Sie mit Ihrem florierenden Unternehmen ins Ausland expandieren möchten. In Deutschland ist die Societas Europaea auch als Europäische Gesellschaft oder Europäische Aktiengesellschaft bekannt.

Die Rechtsform Societas Europaea zeichnet folgende Kriterien und Vorteile aus:

Die Kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA) ist eine Kapitalgesellschaft, die Elemente sowohl der Aktiengesellschaft als auch der Kommanditgesellschaft enthält. Es handelt sich bei dieser Rechtsform für Selbständige jedoch nicht um eine Mischform, sondern um eine eigenständige Gesellschaft.

Als Mindestkapital benötigen Sie 50.000 Euro. Zudem ist für die Gründung zwingend mindestens ein Gesellschafter notwendig, der persönlich mit seinem Privatvermögen haftet. Wie bei der Kommanditgesellschaft, ist es auch bei der KGaA möglich, dass eine andere Kapitalgesellschaft die Komplementärfunktion übernimmt. Dadurch könnte beispielsweise eine GmbH & Co. KGaA entstehen.

In Deutschland nutzen Unternehmen diese Rechtsform nur selten. Doch in den vergangenen 20 Jahren vertraut vermehrt der Mittelstand auf eine GmbH & Co. KGaA. So können nämlich gerade Unternehmerfamilien in der KGaA den familiären Einfluss bewahren.

Wie auch bei einer herkömmlichen Kommanditgesellschaft besteht diese Rechtsform aus einem oder mehreren Komplementären sowie einer unbegrenzten Anzahl an Kommanditaktionären. Weiterhin ist eine Eintragung im Handelsregister verpflichtend.

Die Wahl der Rechtsform entscheidet direkt darüber, welche Steuern eine Firma ans Finanzamt abführen muss. Dazu gehören, je nach gewählter Rechtsform: 

1. Lohnsteuer: Jedes Unternehmen und jeder Betrieb, der Mitarbeiter beschäftigt, muss Lohnsteuer bezahlen. Die Höhe ist abhängig von der jeweiligen Steuerklasse der einzelnen Mitarbeiter. Freiberufler entrichten sie im Rahmen ihrer Einkommensteuererklärung.
2. Körperschaftsteuer: Kapitalgesellschaften müssen 15 % ihres Einkommens mittels Körperschaftsteuer abführen.
3. Umsatzsteuer: Jede Rechtsform muss die Umsatzsteuer abführen.
4. Gewerbesteuer: Wer ein Gewerbe betreibt, muss auch die Gewerbesteuer zahlen. Sie fällt jedoch erst an, wenn der Freibetrag von 24.500 Euro jährlich überschritten wird. Freiberufler müssen grundsätzlich keine Gewerbesteuer zahlen. Die Höhe der Gewerbesteuer bestimmt die Gemeinde durch den Hebesatz. 

Eine Registrierung beim Gewerbeamt gilt für jene Rechtsformen, auf die folgende Kriterien zutreffen:

• Sie planen mit Ihrem Unternehmen eine selbstständige Tätigkeit.
• Sie gründen Ihr Unternehmen mit dem Ziel, dass dieses auf lange Dauer besteht.
• Mit Ihrem Unternehmen ist die Absicht der Gewinnerzielung verbunden.

Diese folgenden Gewerbearten – unabhängig von der Rechtsform – erfüllen die Kriterien einer Gewerbeanmeldung: 

• Einzelhändler
• Onlineshop-Betreiber
• Gastronomiebetreiber
• Handwerker
• Dienstleister

Jede Unternehmensform hat ihre eigenen Vor- und Nachteile. Im nachfolgenden Abschnitt haben wir für Sie einen direkten Vergleich zusammengestellt, welcher die relevantesten Faktoren sowie die Vor- und Nachteile von Personengesellschaften, Kapitalgesellschaften und Einzelunternehmen beinhaltet.

In unserer Rechtsform-Übersicht finden Sie, wann sich die Gründung einer GbR (Gesellschaft bürgerlichen Rechts) lohnt bzw. wann die Gründung einer GmbH (Gesellschaft mit beschränkter Haftung) sinnvoller ist:

Mit ein paar wenigen Fragen können Sie sehr schnell klären, ob für Sie ein Einzelunternehmen, eine Personen- oder eine Kapitalgesellschaft infrage kommt.

• Einzelunternehmer/eingetragener Kaufmann: Arbeiten Sie als alleiniger Gründer Ihres Unternehmens und möchten kein Mindestkapital einbringen?Dann können Sie als Einzelunternehmer oder als eingetragener Kaufmann agieren. Als Einzelunternehmen können nur kleingewerbliche Betriebe geführt werden. Sobald Ihr Unternehmen einen auf kaufmännische Weise eingerichteten Geschäftsbetrieb aufweist, müssen Sie sich ins Handelsregister eintragen und gelten fortan als eingetragener Kaufmann.
• Personengesellschaften: Beteiligen sich mehrere Personen an Ihrem Unternehmen? Und keiner der Gesellschafter bringt Kapital ein? Dann bleiben Ihnen nur die Personengesellschaften (z. B. GbR) als Rechtsform. Bei diesen Firmenrechtsformen schließen sich mehrere Personen ohne Mindestkapital zusammen und übernehmen selbst die Geschäftsführung (entweder gemeinsam oder durch einen der Gesellschafter).
• Kapitalgesellschaften (z. B. GmbH): Sind Sie bereit, das nötige Mindestkapital zu investieren? Dann können Sie eine Kapitalgesellschaft gründen. Dies ist für Unternehmen mit einem oder mehreren Gesellschaftern möglich. Ein Vorteil ist, dass die Gesellschafter nicht mit ihrem Privatvermögen haften, wie es bei den Rechtsformen Einzelunternehmen/Kaufleute und Personengesellschaften der Fall ist. Die Gesellschafter müssen nicht selbst die Geschäftsführung übernehmen.

Wenn Sie ein Produkt entwickeln, Software vertreiben oder eine App anbieten, gelten Sie in der Regel nicht als Freiberufler, sondern als Gewerbetreibender. Das betrifft einen Großteil der Startups, insbesondere solche im E-Commerce oder im digitalen Bereich.

Für Sie bedeutet das:

• Sie benötigen eine Gewerbeanmeldung.
• Sie sind in der Regel gewerbesteuerpflichtig.
• Sie unterliegen ggf. der IHK-Mitgliedschaft und der Pflicht zur Buchführung.

Ist das unternehmerische Risiko schwer einschätzbar, etwa durch Investoren, Marktschwankungen, neue Produkte oder große Kundenverträge? Dann empfiehlt sich der Schritt zur Kapitalgesellschaft als Rechtsform für Ihr Startup.

Kapitalgesellschaften wie die UG, GmbH oder AG bieten:

• Haftungsbeschränkung auf das Gesellschaftsvermögen
• höhere Seriosität gegenüber Investoren und Banken
• klar geregelte Eigentumsverhältnisse

Falls Sie zunächst alleine gründen möchten und das notwendige Startkapital begrenzt ist, kommt auch die UG (haftungsbeschränkt) als Rechtsform für Ihr Startup infrage. Sie gilt als Mini-GmbH und lässt sich mit nur 1 Euro Stammkapital gründen – in der Praxis sind jedoch einige Hundert Euro empfehlenswert.

Welche Rechtsform Sie für Ihr Unternehmen wählen, hängt von verschiedenen Kriterien ab, wie Haftungsbeschränkung, Steuerarten oder Buchführungspflichten. Je nachdem, welche Faktoren für Sie eine wichtige Rolle spielen, wählen Sie die entsprechende Rechtsform aus. Für eine bessere Übersicht haben wir noch einmal die einzelnen Unternehmensformen zusammengestellt.

Diese Checkliste mit den relevantesten Fragen hilft Ihnen bei der Wahl der Rechtsform bzw. dabei, die verschiedenen Rechtsformen für Ihre Zwecke einzugrenzen.

Eine Umwandlung von einer Rechtsform in eine andere Rechtsform ist grundsätzlich möglich. Hier müssen jedoch einige rechtliche und steuerliche Fallstricke beachtet werden, weswegen dringend die Hilfe eines Rechtsanwalts und eines Steuerberaters empfohlen wird. Diese Kosten lassen sich jedoch sparen, wenn man direkt mit dem richtigen Setup in die Selbstständigkeit startet.